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承兑汇票贴现运营审计也被称为管理审计或绩效审计

运营审计

承兑汇票贴现运营审计在私人部门常常也被称为管理审计或绩效审计,在公共部门被称为综合审计、货币价值审计、系统审计或效率审计。承兑汇票贴现运营审计检査一个组织内的运营过程的总体效果和效率。在这类汇票贴现审计业务的对象是多种多样的。承兑汇票贴现运营审计可以关注组织内的活动(例如,工资处理或厂房维护),或者关注单独可识别的分部或常驻机构(例如,一个分支办公室或生产厂房)。潜在的汇票运营审计的多样性举例如下:

承兑汇票贴现注册会计师要根据业务的增信水平收集证据

证据

为了对一份CSR报告提供增信,承兑汇票贴现注册会计师需要根据该业务的目标和增信水平收集足够的适当证据。例如,为了评价一份CSR报告中提到的业绩指标的可靠性,承兑汇票贴现注册会计师将会检查形成信息的流程,以及任何与结果相关的支持性文件,这很像传统审计中的测试。承兑汇票贴现注册会计师也可能会调査相关方、与关键人员讨论、证实数据的计算和制表。评估形成指标的信息系统的质量也是证实结果可靠性的一个重要方面。本质上,测试业绩指标的可靠性与测试财务认定是类似的。

在过失标准下谁可以起诉承兑贴现审计师

起诉

案例法一直在探讨,在过失标准下谁可以起诉承兑贴现审计师。原告更喜欢过失标准,因为它很容易证明;被告则更喜欢更宽容一些的重大过失标准。有两个案例可以用来扩大过失标准诉讼中潜在诉讼当事人的范围。在Rusch Factors对Levin案中,法庭认为,审计服务合同(业务约定书)中的一个主要受益人有权以过失标准提起诉讼,即使它并不是合同的正式相关方。这一决定适用于一类相关方,法庭将其描述为可以预见的且有限的。

上海商业承兑汇票关系都建立在信任的基础之上

在某些条件下,抵制道德行为的力量可能相当巨大,经常导致人与人之间强烈的内部冲突。大部分的上海商业承兑汇票关系都建立在信任的基础之上;当信任遭受破坏,商业关系也就受到了破坏。如果这样讲还不够清楚,那么请读者思考二手车销售商的低信誉的例子。换句话说,由于信任是商业承兑汇票的基础,道德行为对建立和巩固商业关系是有好处的。这在会计这样的行业中尤其重要,在会计行业中,产品的质量很难评估,使职业会计人员对客户有价值的主要特征就是他们是可以信任的。不过,尽管存在着关于道德行为和决策的共识,但是许多情景下的道德规范是不清晰的,个人需要外界的帮助来做出道德的决策。

贴现审计人员应根据经验来选择增信因子

增信因子来自预期误差和图表16-11中A栏列示的预期保证水平的可能组合。上海承兑汇票贴现审计人员必须根据他的经验和上面提到的因素,运用判断来选择恰当的增信因子。假设上海承兑汇票贴现审计人员认为这个账户存在误差风险并需要中等的保证,那么,前面的例子用判断抽样得到的样本量就是100个(600000x4.0+24000)。

汇票审计中的定义总体和抽样单位

一个例子中,总体是“已记录的销售发票”。抽样单位是单个销售发票。而在其他情况下,界定总体和抽样单位可能难度更大。例如,如果汇票审计人员想测试完整性,那么他必须确定用什么样的整体作为抽样基础。用所有已记录的发票作为总体就不合适,因为已记录的发票代表已记录的交易,而汇票审计人员想知道的是那些遗漏的交易。汇票审计人员可以用所有的销货通知单作为完整性测试的总体,而单张销货通知单就是抽样单位。

上海准则下独立承兑汇票贴现会计师的报告

现金流量表

承兑汇票贴现会计师使用一种不发表意见的报告,说明贴现财务报表由他们编制,但不是被审计。因此,承兑汇票贴现会计师不发表意见,也不对遵守公认会计原则提供任何增信。图表18-6列示了注册承兑汇票贴现会计师的标准代编报告。执行代编业务的审计师不必独立于客户,在这种情况下,审计师应该披露独立性缺乏的事实。另外,客户可能希望省略大部分或者所有在GAAP下通常应该包含在报表中的披露事项。只要不存在省略披露事项是为了误导报表读者这样的怀疑,注册承兑汇票贴现会计师仍然可以编制基本的贴现财务报表。承兑汇票贴现会计师的报吿则应该指出被省略的披露事项(参见图表18-7)。

在许多案例中,承兑汇票审计师都被当成一个深口袋

在许多案例中,承兑汇票审计师都被当成一个深口袋,可以从中得到补偿,以弥补相关方因错误的财务报告遭受的损失。这个现实情况是经济学的一个简单应用:诉讼发生时,大部分的被告因判决结果都会失去财务资源,除了承兑汇票审计师,因为承兑汇票审计师通常对失职行为“投了保险”。另外,由于共同或单独责任的思想,承兑汇票审计师可能要对某个不利判断的全部数额负责,即使他/她可能只对原告发生的损失负部分责任。甚至当承兑汇票审计师辩护成功时,成本也可能过高。

备选汇票贴现方案的选择

形成备选汇票贴现方案:在审计过程中,会计人员了解大多数决策的备选汇票贴现方案。在最高的水平上,备选汇票贴现方案反映了可能会被出具的不同类型的审计报告,每一种报告都是在公正明确的条件下使用的。然而,出具一个无保留意见之外的报告通常会导致与客户管理层发生冲突,以及审计师的短期个人利益与他/她对社会责任的冲突。

抽样中,汇票余额大的客户被选中的可能性比较大

承兑汇票金额单位抽样的抽样单位就是每1元,总体就是账户余额的承兑汇票金额总数。余额为1000人民币的账户由1000个抽样单位构成,余额为10000人民币的账户由10000个抽样单位构成。在抽样过程中每一元都有被选中的机会,这样,汇票余额大的客户账户比余额小的账户包含的抽样单位多,被选中的可能性更大。

提请管理层或董事会关注与内部控制报告或财务报表

上海承兑汇票贴现审计人员希望提请管理层或董事会关注与内部控制报告或财务报表不直接相关的其他问题。例如,在战略和流程分析过程中,上海承兑汇票贴现审计人员通过分析风险、控制和绩效指标可能识别出大量的客户需求。上海承兑汇票贴现审计人员常常通过管理建议书的形式与客户交流这些事项。因为上海承兑汇票贴现审计人员并没有对管理建议书中的建议获得报酬,使用这些建议不应被看做是咨询服务。而且,对管理层的这些建议能在某种方式上提高公司的业绩。

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