提请管理层或董事会关注与内部控制报告或财务报表

上海承兑汇票贴现审计人员希望提请管理层或董事会关注与内部控制报告或财务报表不直接相关的其他问题。例如,在战略和流程分析过程中,上海承兑汇票贴现审计人员通过分析风险、控制和绩效指标可能识别出大量的客户需求。上海承兑汇票贴现审计人员常常通过管理建议书的形式与客户交流这些事项。因为上海承兑汇票贴现审计人员并没有对管理建议书中的建议获得报酬,使用这些建议不应被看做是咨询服务。而且,对管理层的这些建议能在某种方式上提高公司的业绩。

一般而言,这些问题涉及一些能提高公司运营效率或效果的方法,并且其范围很广,从生产经营和行政管理程序一直到战略策略。上海承兑汇票贴现审计人员在交流问题时不必采取统一的格式,但管理建议书中应明确指出其目的和使用限制,并表明管理建议书并不对所述事项提供任何增信。

上海承兑汇票贴现审计人员不可能审查影响公司财务报表的所有风险及所有事项和交易,也不能运用实质性测试去检验财务报表中所有账户的所有记录。比如像沃尔玛和家得宝这样的公司,销售交易数以百万计,上海承兑汇票贴现审计人员只能从实际记录的交易中选出很小一部分进行审查。这就要求上海承兑汇票贴现审计人员必须先将审计重点放在那些对公司而言风险最大的领域以及财务报表中存在错报危险最大的领域。“审计证据的性质、范围和时间”这句话意味着,在审计当中上海承兑汇票贴现审计人员必须在获取证据的类型和数量之间进行权衡。