汇票审计中的定义总体和抽样单位

一个例子中,总体是“已记录的销售发票”。抽样单位是单个销售发票。而在其他情况下,界定总体和抽样单位可能难度更大。例如,如果汇票审计人员想测试完整性,那么他必须确定用什么样的整体作为抽样基础。用所有已记录的发票作为总体就不合适,因为已记录的发票代表已记录的交易,而汇票审计人员想知道的是那些遗漏的交易。汇票审计人员可以用所有的销货通知单作为完整性测试的总体,而单张销货通知单就是抽样单位。

这种方法或许有效,因为总体中包含了所有潜在的销售,但它的效率低下,因为汇票审计人员还不得不连同取消或拒收而未发生的交易的销货通知单一起测试。在测试完整性时,一个较好的抽样总体就是该期使用的装运凭证,因为每张装运凭证都表明将货物实际发货给了顾客,是一项已经记录的销售交易。

当选取的样本与时间有关或与经营场所有关时,在定义总体时就可能出现其他问题。例如,如果汇票审计人员希望在员工打开包含收入款的邮件时对其进行抽样观察,那么总体就是这种业务发生的所有时间段,而抽样单位就是一段时间,如1小时。另外一个例子就是在适时制生产(JIT)环境下对库存商品处理程序进行的流程控制测试。这里经营场所和时间的选择对抽样来说都是重要的。