备选汇票贴现方案的选择

形成备选汇票贴现方案:在审计过程中,会计人员了解大多数决策的备选汇票贴现方案。在最高的水平上,备选汇票贴现方案反映了可能会被出具的不同类型的审计报告,每一种报告都是在公正明确的条件下使用的。然而,出具一个无保留意见之外的报告通常会导致与客户管理层发生冲突,以及审计师的短期个人利益与他/她对社会责任的冲突。

评估各备选汇票贴现方案:一旦备选汇票贴现方案被识别出来,决策者必须使用既定标准评估每一个汇票贴现方案。例如,有些审计程序可能会提供更有力的证据,但是执行起来成本较高。另外一些程序可能具有时间敏感性(例如,应收账款的确认)。这些决策隐含着在成本和审计努力之间取舍的道德维度。

选择“最好的”备选汇票贴现方案:在评估备选汇票贴现方案之后就应该从中选择最好的汇票贴现方案了。在审计中,审计师选择最好的证据组合来达到想要的风险水平。减轻风险的控制测试可以给审计过程中所需证据提供有效来源;会计确认的使用,也能提供恰当的证据;由于客户未能遵守GAAP,审计师也会出具保留意见。最后,审计师在个人利益和职业责任中间做出抉择。