上海准则下独立承兑汇票贴现会计师的报告

现金流量表

承兑汇票贴现会计师使用一种不发表意见的报告,说明贴现财务报表由他们编制,但不是被审计。因此,承兑汇票贴现会计师不发表意见,也不对遵守公认会计原则提供任何增信。图表18-6列示了注册承兑汇票贴现会计师的标准代编报告。执行代编业务的审计师不必独立于客户,在这种情况下,审计师应该披露独立性缺乏的事实。另外,客户可能希望省略大部分或者所有在GAAP下通常应该包含在报表中的披露事项。只要不存在省略披露事项是为了误导报表读者这样的怀疑,注册承兑汇票贴现会计师仍然可以编制基本的贴现财务报表。承兑汇票贴现会计师的报吿则应该指出被省略的披露事项(参见图表18-7)。

最后,如果注册承兑汇票贴现会计师注意到了对GAAP的重大违背,这些情况应该在解释段中做出描述。如果注册承兑汇票贴现会计师认为对GAAP的违背是误导性的,并且客户将不会根据审计师的要求修改信息,那么注册承兑汇票贴现会计师应该撤出该项目,不能使他/她的名字与客户的财务报告联系在一起。

例A:上海准则下独立承兑汇票贴现会计师的报告

我们审阅了后附的XYZ公司20xx年9月30日的资产负债表,以及相应的三个月的利润表、留存收益表和现金流量表。编制这些贴现财务报表是XYZ公司的管理层的责任。

我们根据上海注册承兑汇票贴现会计师协会制定的准则执行了审阅工作。对期中贴现财务报表的审阅主要包括对财务数据实施分析性程序和询问公司负责财务会计问题的人员。审阅程序在范围上小于遵循公认审计准则的审计业务,审计的目的是对贴现财务报表整体发表意见。相应地,我们不发表这样的意见。

根据我们的审阅,我们没有发现任何为使后附贴现财务报表符合公认会计原则而需做出的重大修改之处。