承兑汇票贴现运营审计也被称为管理审计或绩效审计

运营审计

承兑汇票贴现运营审计在私人部门常常也被称为管理审计或绩效审计,在公共部门被称为综合审计、货币价值审计、系统审计或效率审计。承兑汇票贴现运营审计检査一个组织内的运营过程的总体效果和效率。在这类汇票贴现审计业务的对象是多种多样的。承兑汇票贴现运营审计可以关注组织内的活动(例如,工资处理或厂房维护),或者关注单独可识别的分部或常驻机构(例如,一个分支办公室或生产厂房)。潜在的汇票运营审计的多样性举例如下:

在过失标准下谁可以起诉承兑贴现审计师

起诉

案例法一直在探讨,在过失标准下谁可以起诉承兑贴现审计师。原告更喜欢过失标准,因为它很容易证明;被告则更喜欢更宽容一些的重大过失标准。有两个案例可以用来扩大过失标准诉讼中潜在诉讼当事人的范围。在Rusch Factors对Levin案中,法庭认为,审计服务合同(业务约定书)中的一个主要受益人有权以过失标准提起诉讼,即使它并不是合同的正式相关方。这一决定适用于一类相关方,法庭将其描述为可以预见的且有限的。

贴现审计人员应根据经验来选择增信因子

增信因子来自预期误差和图表16-11中A栏列示的预期保证水平的可能组合。上海承兑汇票贴现审计人员必须根据他的经验和上面提到的因素,运用判断来选择恰当的增信因子。假设上海承兑汇票贴现审计人员认为这个账户存在误差风险并需要中等的保证,那么,前面的例子用判断抽样得到的样本量就是100个(600000x4.0+24000)。

提请管理层或董事会关注与内部控制报告或财务报表

上海承兑汇票贴现审计人员希望提请管理层或董事会关注与内部控制报告或财务报表不直接相关的其他问题。例如,在战略和流程分析过程中,上海承兑汇票贴现审计人员通过分析风险、控制和绩效指标可能识别出大量的客户需求。上海承兑汇票贴现审计人员常常通过管理建议书的形式与客户交流这些事项。因为上海承兑汇票贴现审计人员并没有对管理建议书中的建议获得报酬,使用这些建议不应被看做是咨询服务。而且,对管理层的这些建议能在某种方式上提高公司的业绩。

基于承兑汇票贴现的财务报表的复核过程

在已有承兑汇票贴现的基础上,我们在本章讨论了审计证据的整合过程以及基于承兑汇票贴现的财务报表的复核过程。我们也介绍了一套进行经营测评分析的严谨方法,它可以应用于编制财务报表的最终复核阶段。如果有尚未解决的问题、事项或不清楚的结果,审计人员应该考虑实施额外测试和询问,以解决这些遗留问题。这些额外程序可能包括由高级审计人员实施的更大范围的复核或更多的实质性程序,以获取额外的证据来判断账户是否正确。在下一章,我们会得出讨论结果,完成审计工作。我们也会在审计结束后讨论审计报告的性质。